德国增值税登记

德国的增值税

德国的增值税（USt）相当于其他国家的增值税（VAT）。 它是一种消费税，最终由消费者承担。企业是税务机关的收税人。

德国的增值税率

税率	范围	示例
19%（标准）	大多数商品和服务	电子产品、咨询、软件
7%（降低）	食品、书籍、文化	食品、报纸、门票
0%（免税）	出口、欧盟内部商品供应	向第三国出口
免税	医疗、金融服务	医疗服务、保险

增值税登记义务

何时需要德国增值税号？

• 在德国设立：在德国注册公司的注册地址
• 常设机构：在德国的固定营业场所
• 应税交易：在德国的应税商品/服务交付
• 欧盟内部采购：从欧盟向德国采购超过12,500欧元
• 电子商务：在线销售超过10,000欧元（距离销售）

小企业规定

营业额低于以下金额的公司可以免除增值税：

• 上一年：最多22,000欧元
• 本年度：预计最多50,000欧元

优势：无增值税申报，无增值税计费
劣势：无进项税扣除，可能对B2B客户的竞争劣势

增值税号申请

第1步：税务登记

• 填写税务登记问卷（Fragebogen zur steuerlichen Erfassung）
• 提交给当地税务局
• 提供业务活动、预期营业额的详细信息
• 如果需要，提供公司章程和商业登记摘录

第2步：收到税号

• 税务局发放税号（Steuernummer）
• 这对于所有税务申报都是必需的
• 处理时间：1-4周

第3步：增值税号

• 申请欧盟增值税号（USt-IdNr.）
• 通过联邦中央税务局（BZSt）
• 格式：DE + 9位数字（例如，DE123456789）
• 需要用于欧盟内部商品供应

反向征税（§13b UStG）

反向征税是一种特殊程序，其中接收服务的企业 （而不是提供服务的企业）必须缴纳增值税。

何时适用反向征税？

情况	示例
建筑服务	建筑公司向建筑公司提供服务
外国企业的服务	外国咨询公司向德国客户提供服务
安全转让	股票、债券的销售
房地产租赁	仓库空间的租赁
排放权	CO2证书的交易

发票的注释："根据§13b UStG应税的反向征税"

欧盟内部商品供应

向其他欧盟国家的企业销售商品在某些条件下免征增值税：

免税要求

• 有效的欧盟增值税号：客户必须拥有有效的增值税号
• 实物运输：商品从德国运往其他欧盟国家
• 运输证明：运输文件（CMR、快递确认）
• Intrastat报告：超过500,000欧元时需要报告

增值税号验证

企业必须验证客户的欧盟增值税号：

• 通过BZSt在线验证系统
• 合格查询（包括公司名称和地址）
• 验证证明的归档

增值税退税

外国公司可以收回在德国支付的增值税（例如，差旅费、展会、咨询）。

第13b条程序（欧盟公司）

• 通过本国税务机关在线申请
• 申请期限：年底后的9月30日
• 最低金额：400欧元（季度申请50欧元）
• 原始发票和证明文件
• 处理时间：4-8个月

第13a条程序（第三国）

• 直接向德国BZSt申请
• 互惠条件（该国也允许退税）
• 更严格的要求

OSS程序（一站式商店）

从2021年起，OSS程序允许公司在其本国 集中报告和缴纳整个欧盟的增值税。

OSS的应用

OSS类型	适用范围
EU-OSS	向欧盟消费者的B2C服务
Non-EU OSS	欧盟以外公司的B2C服务
IOSS	从第三国进口价值最多150欧元的商品

OSS的优势

• 每个季度只需一次增值税申报（所有欧盟国家）
• 在成员国无需增值税登记
• 以本国语言申报
• 在本国缴纳增值税

增值税申报

德国的增值税申报义务：

期间	截止日期	条件
月度	次月10日	上一年增值税> 7,500欧元
季度	季度后第10天	上一年增值税1,000-7,500欧元
年度	7月31日	增值税少于1,000欧元或小企业

电子商务的特殊规则

距离销售阈值：10,000欧元（所有欧盟国家）

• 低于10,000欧元：本国增值税
• 超过10,000欧元：目的国增值税（或OSS）
• 亚马逊FBA：德国仓库触发德国增值税义务

常见错误

• 缺少发票信息：增值税号、税务编号缺失
• 错误的税率：7%代替19%或反之
• 缺少欧盟增值税号验证：欧盟内部商品供应风险
• 逾期申报：罚款和利息
• 忘记反向征税：外国服务

谁需要德国增值税号？

• 电子商务公司：亚马逊FBA、在线商店
• 国际服务提供商：咨询、IT、营销
• 制造商：向德国的销售
• 展会参展商：在德国的销售
• 数字服务：软件、流媒体、电子书