Umsatzsteuer Deutschland

Umsatzsteuer in Deutschland

Die Umsatzsteuer (USt) ist eine der wichtigsten Steuerarten in Deutschland und betrifft nahezu alle geschäftlichen Transaktionen. Für ausländische Unternehmen stellt die korrekte Erfüllung der USt-Pflichten oft eine Herausforderung dar, insbesondere im E-Commerce und grenzüberschreitenden Handel.

Umsatzsteuersätze

Steuersatz	Anwendung
19%	Normalsatz für die meisten Waren und Dienstleistungen
7%	Ermäßigter Satz: Lebensmittel, Bücher, Zeitungen, Hotelübernachtungen, Personenbeförderung
0%	Steuerbefreiungen: Exporte, innergemeinschaftliche Lieferungen, bestimmte Finanz-/Versicherungsleistungen

Wann ist eine USt-Registrierung erforderlich?

1. Warenlieferungen aus deutschem Lager

Wenn Sie Waren aus einem Lager in Deutschland an Kunden versenden, sind Sie in Deutschland umsatzsteuerpflichtig - unabhängig vom Empfängerland.

• Amazon FBA: Lagerung bei Amazon in Deutschland = USt-Pflicht
• Fulfillment-Center: Jedes deutsche Lager begründet Steuerpflicht
• Konsignationslager: Ebenfalls registrierungspflichtig (mit Vereinfachungen)

2. Fernverkäufe (Distance Selling)

Seit Juli 2021 gilt eine EU-weite Schwelle für B2C-Fernverkäufe:

Situation	Schwelle	Registrierungspflicht
Unter Schwelle	< 10.000€ EU-weit	USt im Ursprungsland
Über Schwelle	≥ 10.000€ EU-weit	USt im Bestimmungsland (via OSS oder lokale Registrierung)

3. Innergemeinschaftlicher Erwerb

Wenn Sie als Unternehmer Waren aus anderen EU-Ländern nach Deutschland verbringen, unterliegen diese dem innergemeinschaftlichen Erwerb.

4. Dienstleistungen

• B2B: Meist Reverse-Charge - Empfänger führt USt ab
• B2C: Je nach Art: Sitzland oder Verbrauchsort
• Elektronische Dienstleistungen: Am Kundenstandort (OSS/IOSS möglich)
• Veranstaltungen: Am Veranstaltungsort

USt-ID und Steuernummer

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-ID)

Merkmal	Details
Format	DE + 9 Ziffern (z.B. DE123456789)
Zuständige Behörde	Bundeszentralamt für Steuern (BZSt)
Zweck	Innergemeinschaftlicher Handel
Bearbeitungsdauer	4-8 Wochen

Steuernummer

• Format: Variiert je nach Bundesland (z.B. XX/XXX/XXXXX)
• Zuständigkeit: Lokales Finanzamt
• Zweck: Steuererklärungen, Voranmeldungen

Registrierungsprozess

Für EU-Unternehmen

1. Fragebogen: Steuerliche Erfassung beim zuständigen Finanzamt
2. Unterlagen: Handelsregisterauszug, Vollmacht, Unternehmensnachweis
3. USt-ID-Antrag: Separater Antrag beim BZSt
4. Bearbeitungszeit: 4-8 Wochen
5. Ergebnis: Steuernummer + USt-ID

Für Drittlandsunternehmen

• Fiskalvertreter: Grundsätzlich erforderlich
• Ausnahmen: Gegenseitigkeitsabkommen (z.B. USA, UK unter Bedingungen)
• Zusätzliche Unterlagen: Apostillierte Dokumente, Übersetzungen
• Bankbürgschaft: Kann verlangt werden

Laufende Pflichten

Umsatzsteuer-Voranmeldung

USt-Vorjahr	Abgaberhythmus	Frist
> 7.500€	Monatlich	10. des Folgemonats
1.000€ - 7.500€	Quartalsweise	10. des Folgemonats
< 1.000€	Jährlich	31. Juli des Folgejahres
Neugründung	Monatlich (erste 2 Jahre)	10. des Folgemonats

Weitere Meldepflichten

• Zusammenfassende Meldung (ZM): Monatlich bei ig-Lieferungen/Leistungen
• Jahreserklärung: Bis 31. Juli des Folgejahres
• Intrastat: Bei Warenverkehr über Schwellen (Eingang: 800.000€, Ausgang: 500.000€)

One-Stop-Shop (OSS)

Der OSS ist ein vereinfachtes Verfahren für EU-weite B2C-Umsätze:

Vorteile

• Eine Registrierung statt vieler nationaler Registrierungen
• Quartalsweise Meldung aller EU-B2C-Umsätze
• Zentrale Zahlung an eine Behörde
• Vereinfachte Compliance

Anwendungsbereich

• Union-OSS: Innergemeinschaftliche Fernverkäufe, elektronische Dienstleistungen B2C
• Nicht-Union-OSS: Für Drittlandsunternehmen bei Dienstleistungen
• IOSS: Für Wareneinfuhren bis 150€ Wert

OSS-Meldung

Zeitraum	Abgabefrist
Q1 (Jan-Mär)	30. April
Q2 (Apr-Jun)	31. Juli
Q3 (Jul-Sep)	31. Oktober
Q4 (Okt-Dez)	31. Januar

E-Commerce und Plattformbesteuerung

Marktplatzhaftung

Seit 2019 haften Online-Marktplätze (Amazon, eBay, etc.) für nicht abgeführte USt ihrer Händler, wenn diese nicht ordnungsgemäß registriert sind.

Bescheinigung nach §22f UStG

• Erforderlich: Für jeden Händler auf deutschen Marktplätzen
• Ausstellung: Durch das zuständige Finanzamt
• Gültigkeit: 3 Jahre
• Folge bei Fehlen: Sperrung durch Marktplatz möglich

Reverse-Charge-Verfahren

Beim Reverse Charge schuldet der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer:

• B2B-Dienstleistungen: Zwischen EU-Unternehmern
• Bauleistungen: §13b UStG
• Bestimmte Waren: Handys, Tablets, Edelmetalle
• Vorteil: Keine USt-Registrierung des Leistenden erforderlich

Vorsteuerabzug und -vergütung

Vorsteuerabzug

In Deutschland gezahlte USt kann als Vorsteuer abgezogen werden, wenn sie auf steuerpflichtige Umsätze entfällt.

Vorsteuer-Vergütungsverfahren

Für nicht in Deutschland ansässige Unternehmen ohne USt-pflichtige Umsätze:

• EU-Unternehmen: Elektronisches Vergütungsverfahren über Heimatland
• Drittlandsunternehmen: Direktantrag beim BZSt (Gegenseitigkeit erforderlich)
• Frist: 30. September des Folgejahres
• Mindestbetrag: 50€ (jährlich) / 400€ (unterjährig)

Häufige Fehler vermeiden

• Verspätete Registrierung: Führt zu Nachzahlungen und Zinsen
• Falsche Steuersätze: Prüfung bei jedem Produkt/jeder Dienstleistung
• Fehlende Nachweise: Für ig-Lieferungen und Exporte
• OSS-Schwelle ignorieren: Überwachung der 10.000€-Grenze
• Rechnungsangaben: Alle Pflichtangaben beachten

Unsere Leistungen

• USt-Registrierung: Anmeldung beim Finanzamt und BZSt
• Voranmeldungen: Monatliche/quartalsweise Erstellung und Abgabe
• OSS-Registrierung: Anmeldung und laufende Meldungen
• Fiskalvertretung: Für Drittlandsunternehmen
• Vorsteuer-Vergütung: Antragsstellung und Bearbeitung
• Compliance-Check: Überprüfung bestehender Strukturen