Регистрация НДС в Германии

НДС в Германии

Немецкий НДС (Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer) является одним из важнейших источников налоговых доходов. Для иностранных компаний, ведущих деятельность в Германии, регистрация НДС часто обязательна. Система НДС в ЕС с ее специальными правилами для трансграничных транзакций требует тщательного планирования.

Основы НДС

Налоговые ставки

Ставка	Процент	Применение
Стандартная ставка	19%	Большинство товаров и услуг
Сниженная ставка	7%	Продукты питания, книги, культурные мероприятия, общественный транспорт
Освобождение от НДС	0%	Экспорт, внутриобщинные поставки, определенные финансовые услуги

Налогооблагаемые операции

• Поставки товаров: Передача права распоряжения товаром
• Услуги: Все операции, которые не являются поставкой товаров
• Внутриобщинное приобретение: Приобретение товаров из другой страны ЕС
• Импорт: Импорт товаров из третьих стран

Когда необходима регистрация НДС?

1. Постоянное представительство в Германии

Иностранная компания с постоянным представительством в Германии должна зарегистрироваться для НДС.

2. Облагаемые поставки в Германии

Компании, осуществляющие облагаемые поставки в Германии, нуждаются в регистрации НДС, даже если они не имеют постоянного представительства.

3. Обратное начисление

При определенных услугах (B2B) получатель услуг в Германии должен начислить НДС (обратное начисление).

Тип услуг	Обратное начисление?
Консультационные услуги (B2B)	Да
ИТ-услуги (B2B)	Да
Строительные услуги	Да (§13b UStG)
Услуги недвижимости (B2B)	Да
Поставки товаров (B2B)	Нет (обычно)

4. OSS - One-Stop-Shop

Для электронной торговли и дистанционных продаж в ЕС существует упрощенная регистрация через систему One-Stop-Shop (OSS).

Процесс регистрации НДС

Для компаний с постоянным представительством

1. Регистрация в налоговой инспекции: Заполнение формы регистрации
2. Налоговая анкета: Детальная информация о компании
3. Выдача номера НДС: DE + 9 цифр
4. Срок: 2-4 недели

Для иностранных компаний без постоянного представительства

1. Назначение налогового представителя: Обычно обязательно
2. Регистрация через представителя: Подача документов
3. Необходимые документы: Выписка из торгового реестра, НДС-номер страны происхождения, полномочия
4. Срок: 4-6 недель

OSS-регистрация

1. Онлайн-регистрация: Через портал BZSt (Bundeszentralamt für Steuern)
2. Выбор страны регистрации: Обычно место нахождения компании
3. Квартальная декларация: Через OSS-портал
4. Распределение: Автоматическое распределение НДС в страны ЕС

Налоговый представитель

Иностранные компании без постоянного представительства часто нуждаются в налоговом представителе в Германии.

Задачи налогового представителя

• Коммуникация с налоговой инспекцией
• Подача деклараций НДС
• Ответственность за уплату НДС
• Ведение записей
• Представительство в налоговых проверках

Стоимость налогового представителя

Услуга	Стоимость
Установочная плата	500-2 000 евро
Ежемесячная декларация НДС	150-500 евро/месяц
Квартальная декларация НДС	300-1 000 евро/квартал
Годовая декларация НДС	500-2 000 евро

Декларационные обязательства

Периодичность деклараций НДС

Оборот (год)	Периодичность	Срок подачи
До 7 500 евро	Ежегодно	До 31 мая
7 500-100 000 евро	Ежеквартально	До 10-го числа
Более 100 000 евро	Ежемесячно	До 10-го числа
Новое создание	Ежемесячно (первые 2 года)	До 10-го числа

Дополнительные декларации

• Сводная декларация: Ежемесячно для внутриобщинных поставок
• Годовая декларация НДС: До 31 мая следующего года
• Intrastat: Для внутриобщинной торговли > 800 000 евро

Специальные правила

Внутриобщинные поставки (0% НДС)

Поставки товаров в другие страны ЕС могут быть освобождены от НДС, если:

• Покупатель имеет действующий идентификационный номер НДС в ЕС
• Товары физически транспортируются в другую страну ЕС
• Покупатель является предпринимателем
• Соблюдаются декларационные обязательства (сводная декларация)

Электронная торговля и OSS

С 1 июля 2021 года для электронной торговли действуют новые правила:

Дистанционные продажи в ЕС	До	После (OSS)
Порог	Разные по странам	10 000 евро (ЕС-широко)
Регистрация НДС	В каждой стране ЕС	OSS в одной стране
Декларации НДС	В каждой стране	Одна OSS-декларация

Возврат НДС

Возврат входящего НДС

Компании могут вычесть уплаченный НДС (входящий НДС) из должного НДС (исходящий НДС).

Возврат НДС для иностранных компаний

• Компании из ЕС: Через онлайн-портал страны происхождения
• Компании из третьих стран: Через специальную процедуру возврата (сложнее)
• Срок подачи: До 30 сентября следующего года
• Минимальная сумма: 400 евро (годовая) / 50 евро (ежемесячная/квартальная)

Санкции

Нарушение	Санкция
Просроченная декларация НДС	Штраф за просрочку до 10% от НДС
Неуплата НДС	Проценты просрочки 6% в год
Неправильная декларация	Штрафы за нарушение порядка до 25 000 евро
Уклонение от уплаты НДС	Уголовное преследование

Практические советы

• Своевременная регистрация: До первой облагаемой поставки
• Учет: Чистое разделение облагаемых и освобожденных от налогов поставок
• Счета: Правильные счета с НДС для вычета входящего НДС
• OSS: Использовать для упрощения электронной торговли
• Налоговый представитель: Выбор опытного партнера
• Проверка номера НДС: Регулярная проверка номеров НДС клиентов

Когда необходимо консультирование?

Вам следует проконсультироваться, если:

• Вы планируете продажи в Германию
• У вас есть постоянное представительство в Германии
• Вы хотите зарегистрироваться для OSS
• Вам нужен налоговый представитель
• Вы запрашиваете возврат входящего НДС
• Вы получили требования от немецкой налоговой инспекции