Almanya'da Daimi İşyeri (PE)
Almanya'da daimi işyeri: ekonomik öz gereksinimleri, PE riski yönetimi, sınır ötesi yapılandırma. Sizi ruhsatlı avukatla buluşturuyoruz. Ücretsiz danışmanlık.
Sizi Almanya'da mesleğini icra etmeye yetkili bağımsız bir avukatla buluşturuyoruz.
Hazırlayan ve inceleyen: yet.lu hukuk yayın ekibi · Güncelleme:
Özetle: BEPS sonrası dönemde, ekonomik öz gereksinimleri vergi yapılandırması için kritik hale gelmiştir. Almanya'da faaliyet için yeterli öz kanıtlanmalıdır: fiziksel ofis, nitelikli personel, yerel karar alma. Uygun yapılandırma vergi risklerini minimize eder.
Daimi İşyeri, Almanya'daki Vergilendirmeyi Belirleyen Eşiktir
Almanya'nın yabancı bir şirketin kazançlarını vergileyip vergileyemeyeceği tek bir kavrama bağlıdır: daimi işyeri. Bir daimi işyeri oluştuğu anda Almanya'da sınırlı vergi yükümlülüğü doğar; bu yüzden eşiğin tam olarak hangi noktada aşıldığı, piyasaya girişte en kritik sorudur. İşin inceliği, bunun basit bir "ofis var mı, yok mu" meselesi olmamasıdır: sabit bir iş yeri (ofis ya da şube), bir inşaat şantiyesi, sözleşme bağlama yetkisine sahip bağımlı bir temsilci ya da fiili yönetimin yürütüldüğü yer — belirleyici olan, bunların oluşturduğu somut kombinasyondur. BEPS (Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımı) sonrası dönemde ise bu değerlendirme, gerçek ekonomik özün kanıtlanmasıyla daha da sıkı biçimde iç içe geçmiştir.
Ekonomik Öz Nedir?
Ekonomik öz, bir şirketin gerçek ticari varlığını ve faaliyetlerini ifade eder:
- Fiziksel Varlık: Ofis, ekipman, altyapı
- İnsan Kaynağı: Nitelikli çalışanlar, yönetim
- Karar Alma: Stratejik kararların alındığı yer
- Operasyonel Kapasite: Gerçek iş faaliyetleri
Daimi İşyeri Türleri
| Tür | Tanım | Vergi Sonuçları |
|---|---|---|
| Şube | Yabancı şirketin bağımlı birimi | Almanya'da sınırlı vergi yükümlülüğü |
| Bağlı Ortaklık | Ayrı tüzel kişilik | Tam vergi yükümlülüğü |
| İrtibat Ofisi | Pazarlama/hazırlık faaliyetleri | Genellikle daimi işyeri oluşturmaz |
| Bağımlı Temsilci | Sözleşme bağlama yetkisi | Daimi işyeri oluşturabilir |
BEPS ve Anti-Abuse Kuralları
OECD BEPS projesi ve AB direktifleri önemli değişiklikler getirmiştir:
- Komisyoncu Düzenlemesi: Bağımlı temsilci tanımı genişletildi
- Yardımcı Faaliyetler: İstisna kapsamı daraltıldı
- Sözleşme Bölme: Yapay bölünme önleniyor
- Transfer Fiyatlandırması: Fonksiyonlara göre kâr dağılımı
Almanya'da Öz Gereksinimleri
Vergi avantajlarından yararlanmak için:
- Almanya'da gerçek ofis (sadece posta adresi yeterli değil)
- Tam zamanlı nitelikli çalışanlar
- Almanya'da yönetim kurulu toplantıları
- Yerel bankacılık ve muhasebe
- Belgelenmiş karar alma süreçleri
Şube Kurulum Süreci
- Ana şirket kararı ve yetkilendirme
- Alman ticaret siciline kayıt
- İşletme tescili
- Vergi dairesi kaydı
- Banka hesabı açılışı
- Sektörel lisanslar (gerekirse)
Sıkça Sorulan Sorular
Daimi işyeri, bir şirketin faaliyetlerini yürüttüğü sabit bir iş yeridir. Ofis, şube, inşaat şantiyesi veya bağımlı temsilci olabilir. Bulunduğu ülkede vergi yükümlülükleri oluşturur.
BEPS sonrası dönemde, vergi avantajlarından yararlanmak için şirketlerin gerçek ekonomik özü olduğunu kanıtlaması gerekir. Bu, fiziksel ofis, nitelikli personel ve yerel karar alma süreçlerini içerir.
Yabancı şirketlerin Almanya'da şube açması için ticaret sicili kaydı, işletme tescili, vergi kaydı ve gerekirse sektörel lisanslar gerekir. Şube, ana şirketin bir parçası olarak faaliyet gösterir.
Avukatınızı Bulun
Projenizi anlatın, sizi nitelikli bir avukatla buluşturalım.
- Ücretsiz yönlendirme
- 24 saat içinde yanıt
- Doğrulanmış avukatlar
Ücretsiz ve yükümlülük içermez. Sizi bir Alman barosuna (Rechtsanwaltskammer) kayıtlı bağımsız avukatlara yönlendiriyoruz.